Opções de estoque da seção 7

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2017SECÇÃO 2. ANTECEDENTES A Seção 280G nega uma dedução para qualquer pagamento de pára-quedas em excesso. A Seção 4999 impõe um imposto especial de consumo não dedutível de 20% ao destinatário de qualquer pagamento em excesso de pára-quedas, na acepção da seção 280G (b). Um pagamento em excesso de pára-quedas é definido na seção 280G (b) (1) como um montante igual ao excesso de qualquer pagamento de pára-quedas sobre a parcela do valor de base de indivíduos desqualificados que é alocado para esse pagamento. A seção 280G (b) (2) (A) define um pagamento de pára-quedas como qualquer pagamento com a natureza de compensação para (ou em benefício de) um indivíduo desqualificado se (i) esse pagamento depender de uma alteração na propriedade de um Corporação, o controle efetivo de uma corporação ou a propriedade de uma parte substancial dos ativos de uma corporação (uma mudança na propriedade ou controle), e (ii) o valor presente agregado dos pagamentos com a natureza de compensação que são contingentes Em tal alteração é igual ou superior a um montante igual a 3 vezes o valor base. Um pagamento em pára-quedas também inclui qualquer pagamento na natureza de compensação ou em benefício de um indivíduo desqualificado se o pagamento estiver em conformidade com um contrato que viole qualquer lei ou regulamentação de valores mobiliários geralmente vigente. Um pagamento com a natureza da compensação para fins da seção 280G inclui a transferência de uma opção (incluindo uma opção a que se aplica a seção 421), independentemente de a opção ter um valor justo de mercado facilmente verificável na acepção da seita 83. Uma A opção é considerada transferida quando a opção se torna substancialmente adquirida (na acepção da seção 1.83-3 (b) e (j) do Regulamento do Imposto de Renda). Assim, para fins da seita 280G, as opções de compra de ações devem ser avaliadas quando um pagamento com a natureza da remuneração inclui a transferência de uma opção de compra de ações, como a concessão ou a aquisição de uma opção de compra de ações, em conexão com uma mudança de propriedade ou controle. Este procedimento de receita fornece orientações sobre a avaliação de uma opção de compra de ações para esse fim. No entanto, este procedimento de receita não se aplica para fins de avaliação de um pagamento em dinheiro (ou propriedade), mesmo que o valor do pagamento seja determinado por referência ao cancelamento de uma opção de compra de ações. De acordo com a seção 2.180G-1, QA-13, o valor de uma opção é determinado sob todos os fatos e circunstâncias no caso particular. Os fatores relevantes para tal determinação incluem, entre outros: a diferença entre o preço de exercício das opções e o valor da propriedade sujeita à opção no momento da aquisição da probabilidade de o valor dessa propriedade aumentar ou diminuir e o comprimento Do período durante o qual a opção pode ser exercida. Para fins de QA-13, a avaliação pode ser determinada por qualquer método prescrito pelo Comissário na orientação publicada de aplicabilidade geral. A determinação de quando houve uma mudança de propriedade ou controle para fins da seção 280G é feita sob a seção 1.280G-1, QA-27 até QA-29. A seção 1.280G-1, QA-33, prevê que, na medida prevista na orientação publicada de aplicabilidade geral, uma estimativa inicial do valor de uma opção pode ser feita, com a avaliação posteriormente re-determinada e a base Quantidade reafectada. Rev. Proc. 98-34, 1998-1 C. B. 983, fornece uma metodologia para a avaliação de determinadas opções de compra de ações para fins de recebimento, propriedade e taxas de transferência de omissões. A metodologia descrita no Rev. Proc. 98-34 é um modelo de preço de opção que leva em consideração fatores semelhantes aos estabelecidos pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira na Contabilidade de Remuneração Baseada em Ações, Demonstração das Normas Contábeis Financeiras nº 123 (Fin. Accounting Standards Bd. 1995) (FAS 123). A metodologia em Rev. Proc. 98-34 aplica-se apenas à avaliação de uma opção de compra de ações não negociadas na bolsa que, na data de avaliação, é negociada publicamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Paralelamente à emissão dos regulamentos propostos nos termos da seção 280G (ver seção 1.280G-1 do Regulamento do imposto sobre o rendimento proposto em 67, Reg. 7630), Rev. Proc. 2002-13 foi emitido sobre a avaliação de opções de compra de ações (incluindo um método de avaliação de porto seguro) para fins de secções 280G e 4999. Rev. Proc. 2002-45 modificou várias porções do Rev. Proc. 2002-13. Este procedimento de receita reage e modifica ainda o Rev. Proc. 2002-13 e Rev. Proc. 2002-45 para abordar questões adicionais relativas à avaliação das opções de compra de ações em conexão com uma mudança de propriedade ou controle nos termos da seção 280G e 4999. SECÇÃO 3. VALORIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE STOCK 01 Regra geral. Um contribuinte pode valorizar uma opção de compra de ações, independentemente de a opção estar em ações negociadas publicamente ou não, usando qualquer método de avaliação que (i) seja consistente com os princípios contábeis geralmente aceitos (como FAS 123 ou um padrão sucessor) e (ii ) Leva em conta os fatores fornecidos na seção 1.280G-1, QA 13. O método de porto seguro previsto na seção 4 deste procedimento de receita e Rev. Proc. 98-34 são considerados consistentes com os princípios contábeis geralmente aceitos e levam em consideração os fatores fornecidos na seção 1.280G-1, QA 13. Para fins de secções 280G e 4999 e este procedimento de receita, o valor de uma opção de estoque não será considerado Devidamente determinado se a opção for avaliada unicamente por referência ao spread entre o preço de exercício da opção e o valor da ação no momento da mudança de propriedade ou controle. 02 Data de pagamento. Para efeitos deste procedimento de receita, a data de avaliação é a data de pagamento, conforme determinado de acordo com a seção 280G. Assim, a avaliação de uma opção de compra de ações é determinada com base no spread, a volatilidade do estoque subjacente, o termo da opção e quaisquer outros fatores relevantes a partir dessa data. 03 Substituição de uma opção. Se, além da aquisição, existe, dependente da mudança de propriedade ou controle, uma substituição de uma opção em ações diferentes para a opção, a avaliação é baseada na opção substituída. 04 Recálculo. De acordo com a Seção 1.280G-1, QA-33, para fins de secções 280G e 4999, o pagador pode re-determinar o valor de uma opção, durante o período de 18 meses que começa na data da mudança de propriedade ou Controle (o período de re-determinação), de acordo com este procedimento de receita. O recálculo é permitido se, durante o período de re-determinação, ocorrer uma das seguintes situações: (1) há uma alteração no prazo da opção devido ao término do emprego, ou (2) há uma mudança na volatilidade de O estoque. Sem considerar se o valor da opção será re-determinado, uma determinação inicial do valor da opção deve ser feita de acordo com este procedimento de receita. Esta avaliação inicial é o valor do pagamento, sujeito a ajuste conforme aplicável (por exemplo, de acordo com a seção 1.280G-1, QA-24). Esse valor é usado tanto para determinar se há pagamentos de pára-quedas e para calcular o excesso de pagamentos de pára-quedas e qualquer imposto sobre impostos especiais de consumo associado à transferência da opção. Um recálculo ao abrigo deste procedimento de receita deve ser determinado a partir da data do pagamento utilizado no cálculo inicial (ou seja, a data de avaliação). Assim, enquanto o pressuposto do prazo e a hipótese de volatilidade podem ser re-determinados, o spread e os pressupostos da taxa de juros continuam a ser determinados a partir da data de avaliação. Para determinar novamente o valor da opção, um empregador pode usar um método diferente do método usado na determinação inicial, desde que ambos os métodos sejam permitidos de acordo com este procedimento de receita. Se o valor de uma opção for recalculado de acordo com este procedimento de receita, os pagamentos de pára-quedas e os pagamentos de pára-quedas em excesso devem ser recalculados usando a avaliação re-determinada. No entanto, o montante de base não precisa ser novamente repartido, em vez disso, o montante de base atribuído ao pagamento de pára-quedas é permitido permanecer o mesmo, com qualquer ajuste ao imposto especial de consumo feito com relação à opção. Este ajustamento só pode ser reclamado mediante a apresentação de uma declaração alterada para o ano tributável que inclui a data de pagamento. SECÇÃO 4. VALORIZAÇÃO SAFE HARBOUR 01 Em geral. O método de avaliação do porto seguro fornecido por este procedimento de receita é baseado no modelo Black-Scholes e leva em consideração, na data de avaliação, os seguintes fatores: (1) a volatilidade do estoque subjacente, (2) o preço de exercício de A opção, (3) o valor do estoque no momento da avaliação (o preço do 8220spot8221), e (4) o prazo da opção na data de avaliação. O valor de porto seguro da opção é igual a (i) o número de ações cobertas pelas opções multiplicadas por (ii) o preço à vista do estoque, e depois multiplicado por (iii) um fator de avaliação determinado usando os fatores descritos acima e refletido em A Tabela no final deste procedimento de receita. Outros fatores relevantes, incluindo taxa de juros livre de risco e premissas relacionadas ao rendimento de dividendos, estão incluídos na Tabela. Para determinar o fator de avaliação, o contribuinte deve determinar os fatores de tempo de volatilidade, spread e opção, conforme descrito abaixo. Para confiar neste procedimento de receita, os pressupostos feitos para fins deste procedimento de receita e a determinação de cada fator devem ser razoáveis ​​e consistentes com os pressupostos feitos em relação a outras opções que podem ser avaliadas em conexão com a mudança de propriedade ou controle. 02 Volatilidade. O contribuinte deve determinar se a volatilidade do estoque subjacente é baixa, média ou alta. Se a avaliação for baseada em uma opção substituída de acordo com a seção 3.03, a volatilidade é determinada com base no estoque na opção substituída. Para este fim, um estoque de baixa volatilidade tem um desvio padrão anual de 30 por cento ou menos. Um estoque de volatilidade média tem um desvio padrão anual maior que 30%, mas menos de 70%. Um estoque de alta volatilidade tem um desvio padrão anual de 70% ou mais. Se o estoque for negociado publicamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido (ou de outra forma), a volatilidade esperada do estoque subjacente utilizado para efeitos de volatilidade no âmbito desse procedimento de receita deve ser a volatilidade do ano mais recente divulgada nas demonstrações financeiras mais recentes da corporação. Se o estoque não for negociado publicamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido ou de outra forma, mas o estoque deve ser registrado no Securities Exchange Act de 1934, a volatilidade de tais ações é assumida como sendo a mesma que a volatilidade de uma empresa comparável que É negociado publicamente. Para este propósito, se uma empresa é considerada comparável é determinada pela comparação de características relevantes, como indústria, tamanho corporativo, ganhos, capitalização de mercado e estrutura de dívida e capital próprio. Se o estoque não for negociado publicamente e a corporação não for obrigada a se registrar de acordo com o Securities Exchange Act de 1934, o contribuinte deve assumir uma volatilidade média. Se o estoque não for exigido para ser registrado no Securities Exchange Act de 1934, mas a corporação registra voluntariamente suas ações e suas ações são negociadas publicamente, a empresa deve usar a volatilidade do estoque subjacente. 03 Distribuído entre preço de exercício e preço à vista. O fator baseado no spread entre o preço de exercício e o preço à vista é calculado dividindo o preço à vista pelo preço de exercício e subtraindo 1. Se o estoque não for negociado publicamente, a determinação do preço à vista para esse fim deve ser razoável e Consistente com o preço, se houver, de outra forma determinado para o estoque em conexão com a transação que deu origem à mudança de propriedade ou controle sob a seção 280G (b) (2) (A). Para fins de determinação do fator com base no spread entre o preço de exercício e o preço à vista na tabela, a porcentagem resultante pode ser arredondada para o próximo intervalo mais baixo. Se esse fator exceder 220, este método de avaliação de porto seguro não pode ser usado para valorar a opção de estoque. 04 Prazo da opção. O termo da opção é o número de meses completos entre a data de avaliação e a última data em que a opção expirará. Para fins de determinação do termo fator sob a tabela, o número de meses completos pode ser arredondado para o próximo intervalo mais baixo de 12 meses. Se o prazo da opção exceder 10 anos (120 meses), esse método de avaliação de porto seguro não pode ser usado para valorar a opção de estoque. Se o prazo restante da opção for inferior a 12 meses, o contribuinte pode redundar para o intervalo de 3 meses. Para os fins deste parágrafo, o contribuinte pode usar o termo esperado da opção calculada de acordo com Rev. Proc. 98-34. SEÇÃO 5. EXEMPLO E é um funcionário da Corporação A, uma empresa de capital aberto. Em 1 de setembro de 2004, em conexão com o desempenho dos serviços da E8217, A concede opções E para comprar 100.000 ações da ação A em 10 por ação. As opções são exercíveis por 10 anos. As opções serão adquiridas em 1º de setembro de 2007, se E continuar a ser empregado por A até essa data, ou em uma mudança de propriedade ou controle, se anteriormente. De acordo com os termos da opção, se o emprego do E8217 for encerrado após a opção ser adquirida, a opção deve ser exercida antes da data que é de 3 meses após o término do contrato de trabalho. Em 15 de setembro de 2005, a Corporação B adquire todo o estoque de A e A é incorporada em B. Contingente sobre a mudança de propriedade, as opções E8217s se tornam totalmente adquiridas e são convertidas em opções B com o mesmo spread agregado e a mesma proporção Entre o preço de exercício e o valor do estoque (determinado imediatamente antes da conversão). No momento da aquisição, as ações possuem um valor de mercado justo de 20, e as ações da B possuem um valor de mercado justo de 50. Assim, em conexão com a mudança de propriedade, a E recebe opções totalmente adquiridas para 40.000 ações da B com Um preço de exercício de 25. A data de aquisição e substituição é a data de pagamento e, portanto, a data de avaliação. Usando um método de avaliação que cumpra este procedimento de receita, B determina que, a partir da data de avaliação, é razoável assumir que a volatilidade da ação B é 0,25, que o prazo esperado restante da opção é de 36 meses e A taxa de juros livre de risco é 5. B determina que o valor da opção é 1.096.000 (ou 27.40 por ação). Independentemente da mudança de propriedade, este pagamento dependia apenas do desempenho contínuo dos serviços da Corporação A por um período de tempo especificado e o pagamento é atribuível, em parte, ao desempenho dos serviços antes da data em que o pagamento foi efetuado. Portanto, a parcela do pagamento que depende da mudança de propriedade é determinada na seção 1.280G-1, QA-24 (c). A aceleração da aquisição de uma opção de compra de ações é considerada como aumentando significativamente o valor do pagamento. Portanto, o valor futuro do pagamento é assumido como igual ao pagamento. Na seção 1.280G-1, QA-31 e 32, o valor atual da opção é determinado por 975.000. A aquisição da opção foi acelerada por 23 meses completos. Portanto, a parcela do pagamento que depende da mudança de propriedade é de 373.080, a soma de (1) 121.000 (o montante pelo qual 1.096.000, excede 975.000) e (2) 252.080 (23 meses 1 vezes 1 096 000). O valor do pagamento relacionado às opções, 373.080, é levado em consideração para determinar se A recebeu pagamentos de pára-quedas e, em caso afirmativo, a parcela dos pagamentos de pára-quedas que estão em excesso de pagamentos de pára-quedas. Para os propósitos deste exemplo, assumir que E está recebendo pagamentos de pára-quedas e que 50.000 em montante base são alocados para este pagamento. Nesse caso, 323.080 do pagamento é um pagamento em pára-quedas em excesso, e o imposto especial de consumo na seção 4999 é 64.616. B deve cumprir as obrigações que lhe incumbem por força da seção 4999 (c) em relação a esse valor, e E é responsável pelo imposto especial de consumo relacionado a este pagamento pelo ano fiscal de E8217s de 2005. B não pode reivindicar o montante do pagamento em excesso do paraquedista como dedução. Em 1º de julho de 2006, o emprego do E8217 é encerrado, reduzindo o prazo da opção. Como resultado, o prazo atual da opção, medido a partir da data da mudança de propriedade, é de 12 meses (os 9 meses completos em que E foi contratado após a mudança de propriedade mais os 3 meses após a rescisão do contrato durante o qual E Pode exercer a opção). B decide recalcular o valor das opções a partir da data de avaliação de acordo com a seção 3.04 deste procedimento de receita, usando o valor da ação B na mudança de propriedade, 50 e o preço de exercício de 25 partes. Além disso, B usa a mesma taxa de hipótese sem risco 5 utilizada na avaliação inicial. Finalmente, B determina que .25 continua a ser uma hipótese razoável de volatilidade. O valor da opção, como recalculado, é de 1.030.000 (ou 25,75 por ação). Esse valor é então usado para re-determinar a parcela do pagamento que depende da mudança de propriedade sob a seção 1.280G-1, QA-24 (c). Este montante é de 350.800, a soma de (1) 113.900 (o valor pelo qual o valor do pagamento, 1.030.000, excede o valor presente do pagamento, determinado como sendo 916.100), e (2) 236.900 (23 vezes 1 vezes 1.030.000) ). Usando o valor inicial inicialmente alocado para este pagamento, 50.000, a parcela do pagamento que é um pagamento em pára-quedas em excesso é 300.800, e o imposto especial de consumo é de 60.160. E é permitido arquivar uma declaração alterada para 2005 usando os cálculos revisados ​​como base para reivindicar um reembolso de 4.456. SEÇÃO 6. EFEITAR EM OUTRO DOCUMENTO Boletim de opções de ações do empregado Publicado: janeiro de 2008 Conteúdo revisado pela última vez: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta página é fornecida apenas como um guia. Não se destina a substituir a Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador e os Regulamentos. 1. Responsabilidade fiscal dos empregadores em opções de estoque Esta página ajudará os empregadores a determinar quais valores estão sujeitos ao imposto sobre saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se reportam para o trabalho em um estabelecimento permanente do empregador no Ontário, ou aos empregados que não se reportam para o trabalho em um PE do empregador, mas que são pagos a partir ou através de Um PE do empregador em Ontário. Um empregado é considerado um relatório para o trabalho em um estabelecimento estável de um empregador, se o empregado vem para o estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o empregado não chegar a um estabelecimento estável em pessoa para trabalhar, o funcionário é considerado para se reportar para o trabalho em um estabelecimento estável, se ele ou ela pode razoavelmente ser considerado como anexo ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, leia o estabelecimento permanente. Opções de ações As opções de compra de ações do empregado são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma empresa fornece aos seus empregados (ou empregados de uma corporação que não possui armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas empresas. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou de unidades de participação de um fundo de investimento. Definição de remuneração A remuneração definida na subsecção 1 (1) da Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados como recebidos por um indivíduo que, em virtude das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Lei Tributária (ITA), devem ser incluídos na renda de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios da opção de compra de ações estão incluídos na receita em razão da seção 7 do ATI federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de ações. Corporações de longo prazo Se uma opção de compra de ações é emitida a um empregado por uma empresa que não lida com o tamanho das armas (na acepção da seção 251 da ITA federal) com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque A opção está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. O empregado mudou-se para o PE de Ontário de um PE que não é Ontário. Um empregador é obrigado a pagar a EHT no valor de todos os benefícios de opções de ações decorrentes quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para trabalhar em um PE não-Ontário do empregador. Empregado mudou-se para o PE que não é Ontário Um empregador não é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações que ocorrem quando um empregado exerce opções de ações durante o relatório para o trabalho em um PE do empregador fora do Ontário. Empregado não informando para o trabalho em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações decorrentes quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações de um ex-funcionário se a remuneração dos antigos funcionários estiver sujeita a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios da Opção de Compra Obter Taxa Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na receita de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 do ATI federal. Corporações privadas de controle canadense (CCPCs) Se o empregador é um CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ATI federal. O funcionário é considerado como tendo recebido um benefício tributável nos termos da seção 7 do ATI federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) disponha das ações. Onde as opções de ações de funcionários são emitidas por um CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado disponha dos valores mobiliários. Sociedades privadas controladas não canadenses (sem CCPC) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções de compra de ações em valores mobiliários que não sejam de CCPC. Incluindo valores mobiliários ou títulos emitidos publicamente de uma empresa controlada pelo estrangeiro, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pagável no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal de tributação não se aplica a EHT Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de parte ou de todo o benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos cotados publicamente até o momento em que o empregado alienar os valores mobiliários. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios das opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. 3. Empregadores que realizam pesquisas científicas e desenvolvimento experimental Por um período de tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisas científicas e desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar a EHT em benefícios de opções de ações recebidos por seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível nas opções de compra de ações outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sujeitas sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após o 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para os não - CCPC s, a isenção está disponível nas opções de compra de ações outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após o dia 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de compra de ações outorgadas após 17 de maio de 2004, estão sujeitas à EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve cumprir todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano: o empregador deve atuar por meio de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver sob Start-ups para a exceção), o empregador deve empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano de tributação anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor que as empresas especificadas despesas elegíveis para o ano de tributação anterior não deve Seja inferior a 25 milhões ou 10 por cento da receita total ajustada dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador cumpre todos os critérios de elegibilidade acima mencionados em seu ano de tributação que termina em 30 de junho de 2001, é elegível para reivindicar a isenção de EHT para o ano de 2002. Empresas iniciantes que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é paga. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após uma amalgamação, o empregador pode aplicar os testes de qualificação para o ano de tributação de cada uma das empresas predecessoras que terminaram imediatamente antes da amalgamação. Despesas elegíveis Os gastos elegíveis são aqueles incorridos pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para o superdimensionamento de desenvolvimento de ampliação de pesquisa (RampD) sob a Lei do Imposto sobre Empresas (Ontário). Os pagamentos do contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade estão incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos de contratos feitos pelo empregador a outra entidade para RampD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada nos termos da subsecção 12 (1 ) Da Lei do imposto sobre as sociedades (Ontário) e é um montante descrito no parágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) do ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ATI federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 (18) a (20) do ATI federal em relação De um pagamento por contrato e é o valor pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento do contrato conforme definido na subsecção 127 (9) da ATI federal feita ao destinatário do montante . Despesas elegíveis especificadas As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano fiscal, os empregadores compartilham as despesas elegíveis de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano fiscal que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria em que é membro. Despesas totais As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham um PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou o associado A corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada dos empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes montantes: receita total do empregador para o ano fiscal que os empregadores compartilham da receita total de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina na receita total do ano de tributação de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as empresas associadas. Idosos de tributação de curto ou múltiplo As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes completos quando há anos de tributação curta ou múltipla em um ano civil. Parcerias Se um parceiro for um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ATI federal), a participação das despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada como nula . 4. Resumo do EHT em opções de estoque